Полезная информация для предпринимателей

Основным платежом ИП, который бизнесмен производит в бюджет вне зависимости от результата, да и самого факта деятельности, — это страховые взносы ИП за себя. Несмотря на то что взносы не именуются налогом, отнесем информацию о них к налоговым изменениям для ИП в 2025 году.

Размер взносов пересматривается ежегодно. 2025 год не является исключением.

ВАЖНО! За полный 2025 год регистрации в качестве ИП бизнесмен заплатит 53 658 рублей. Для сравнения в 2024 году эта сумма составляла 49 500 рублей.

Налоговая реформа с 2025 года для ИП внесла коррективы не только в размер взносов, но и в сроки их перечисления в бюджет. Новый срок уплаты взносов ИП за себя — 28 декабря текущего года (вместо 31 декабря текущего года). Впервые новый срок будет применен в 2025 году, то есть страховые взносы ИП за себя в 2024 году платят по-прежнему — до 31 декабря 2024 года. С учетом того, что 31 декабря 2024 года — выходной, крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день 2025 года. При этом допустимо уплачивать страховые взносы в течение года в любой разбивке с любой периодичностью.

Что касается взносов в размере 1% с превышения, то новый закон о налогах ИП в 2025 году их не затронул. По-прежнему надо будет исчислять дополнительный страховой взнос в размере 1% при превышении дохода 300 000 рублей.

Максимальная сумма страховых взносов для ИП в 2025 году составит 354 546 рублей — это 300 888 (максимальная сумма 1% с превышения) + 53 658 рублей.

ВАЖНО! Для ИП, зарегистрированных на новых территориях, размер взносов за 2025 год составляет 36 000 рублей. 1% с превышения такие ИП в 2025 году не уплачивают.

Налоговые каникулы ИП в 2025 году

П. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ установлены налоговые каникулы для ИП. Впервые зарегистрированные ИП, применяющие упрощенную или патентную систему налогообложения, применяют ставку 0% при исчислении налога, иными словами, освобождаются от его уплаты.

Основное условие, установленное в НК РФ, — это новый бизнес (впервые зарегистрированный ИП). Применять налоговые каникулы он сможет в течение первых двух налоговых периодов. Поэтому регистрировать нового ИП в конце года и применять налоговые каникулы при УСН невыгодно: первый налоговый период будет очень коротким. Лучше дождаться начала нового года и тогда начинать бизнес — в этом случае не платить налог можно будет в течение двух календарных лет. Аналогично невыгодно брать краткосрочные патенты, тем самым сокращая периоды применения нулевой ставки.

Остальные условия для возможности применения налоговых каникул устанавливаются региональными законами. К таковым могут быть отнесены:

• применяемый вид деятельности;
• процент дохода от льготного вида деятельности;
• количество занятых сотрудников;
• условие о месте фактического ведения бизнеса и пр.

Сроки налоговых каникул периодически продлеваются. Это было сделано и сейчас. Налоговые каникулы для ИП в 2025 году продолжают действовать согласно Федеральному закону от 08.08.2024 № 259-ФЗ.

ВАЖНО! Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН продлены до конца 2026 года.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ введена налоговая амнистия при дроблении бизнеса. Эти налоговые изменения для ИП в 2025 году также действуют, ведь основной способ дробления бизнеса заключается как раз в создании нескольких организаций и/или ИП, которые подчиняются и управляются одной группой людей либо одним человеком, с целью равномерного распределения доходов между ними и сохранения права каждого на применение льготного налогового режима.

ВАЖНО! Дробление бизнеса — это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов с превышением предусмотренных ст. 54.1 НК РФ пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы или сумм налогов.

Суть амнистии заключается в освобождении от уплаты налогов, пеней и штрафов по итогам проверок 2022-2024 годов при условии, что в 2025–2026 годах факты дробления бизнеса не будут установлены.

Новая ставка применяется к доходам, полученным с 1 января 2025 года.

При этом не имеет значения, когда был заключен договор, в рамках которого получен доход. Важна дата его получения.

Каких-либо переходных положений по вопросам налогообложения прибыли в связи с переходом на новую ставку в законодательстве не предусмотрено.

В бухгалтерском учете, если организация применяет ПБУ 18/02, могут потребоваться корректировки отложенных налоговых активов и обязательств.

Минфин в рекомендациях аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2024 год (приложение к письму Минфина от 18.12.2024 № 07-04-09/128024) отмечает, что в соответствии с ПБУ 18/02 в случае изменения ставок налога на прибыль величины ОНА и ОНО подлежат пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков. В связи с этим в расчетах величины ОНА и ОНО при составлении годовой бухотчетности за 2024 год надлежит применять ставку налога на прибыль 25%.

Подготовка к ставке 25%: вопросы, ответы, практические рекомендации

Можно ли учесть больше доходов в налоговой базе за 2024 год?

Произвольно переносить признание доходов на иные периоды нельзя. Если вы применяете метод начисления, доход учитывается в том периоде, к которому он относится. Если кассовый — в том, когда пришла оплата. Регулировать момент учета выручки для налога на прибыль можно только посредством договоренности с контрагентом о досрочных поставках, выполнении работ, оказании услуг — в 2024 году вместо 2025-го.

Какие действия помогут снизить налог без риска?

Допустимо было:

• сдвинуть на 2025 год приобретение и ввод в эксплуатацию ОС — с целью применения инвестиционного налогового вычета, повышающих коэффициентов и амортизационной премии к налоговой базе 2025 года;

ВАЖНО! Рекомендации от «КонсультантПлюс»
Если вы приобретаете ОС, то можете учесть в расходах:
инвестиционный вычет (в том числе с 2025 г. новый федеральный инвестиционный вычет);
амортизационную премию и начисленную амортизацию. При этом первоначальную стоимость ряда ОС можно с 2025 г. учесть в большем размере за счет повышения коэффициента, применяемого к расходам при формировании этой стоимости.
Эти расходы признавайте в установленных для них порядках. В частности, вы не можете…
не использовать накопленные убытки прошлых лет в 2024 году и перенести их на 2025 год. Использование убытков прошлых лет — это право, а не обязанность;

• начислить годовые и т. п. премии не в 2024 году, а в 2025 году, чтобы учесть их 2025 годом.

 Но здесь нужно было соотносить выгоду по налогу на прибыль с зарплатными налогами: взносами и НДФЛ. Так, кому-то начисление годовой премии в 2024 году позволяет заплатить с нее взносы по пониженной ставке. Для кого-то перенос премии на 2025 год может впоследствии привести к применению повышенной ставки НДФЛ. Так что эффекты нужно просчитать.

С 2025 года изменен порядок уплаты страховых взносов субъектами малого и среднего бизнеса.

Пониженный тариф 15% будет применяться к выплатам свыше 1,5 МРОТ (в 2024 году - свыше 1 МРОТ). Соответственно взносов по общей ставке станет в 1,5 раза больше.

Также с 1,5 МРОТ будет начинаться новый тариф 7,6% для обрабатывающих предприятий и пониженный тариф для «сколковцев».

Такие поправки внесены в ст. 427 НК РФ законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ.

Напоминаем, форма РСВ с 2025 года тоже меняется. 

Временный порядок расчета пеней по налогам на 2025 год модифицирован. Пени рассчитывают:

• за первые 30 календарных дней просрочки — из 1/300 ставки рефинансирования за каждый день;
• с 31 дня по 90 день включительно — из 1/150 ставки рефинансирования;
• с 91 дня — снова из 1/300 ставки.

Такие правила закреплены на период с 1 января по 31 декабря 2025 года в статье 75 НК РФ, в которую добавлен специальный пункт 5.1 (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ).